A depreciação bônus é um incentivo fiscal que permite às empresas deduzir uma parcela significativa do custo de ativos elegíveis durante o primeiro ano em que são colocados em serviço. Também referida como dedução adicional de depreciação do primeiro ano, esse mecanismo permite que as empresas acelerem suas baixas contábeis em vez de distribuir a despesa ao longo do período de recuperação padrão do ativo.
Essa dedução funciona aplicando uma porcentagem específica ao preço de compra de bens qualificáveis, como máquinas ou equipamentos, para reduzir o lucro tributável imediatamente. Embora as taxas e regras específicas tenham evoluído por meio de vários atos legislativos desde 2002, a função principal permanece a de fornecer uma alternativa automática ou um complemento aos métodos de depreciação padrão para investimentos empresariais elegíveis.
Na prática, as empresas frequentemente utilizam uma abordagem híbrida para maximizar os benefícios fiscais. Por exemplo, uma empresa pode primeiro aplicar a despesa da Seção 179 a ativos prioritários até os limites anuais e, em seguida, aplicar a depreciação bônus à base elegível restante. Essa estratégia permite que as empresas otimizem sua responsabilidade fiscal ao antecipar deduções sobre investimentos de capital, desde que atendam aos critérios necessários para o ano fiscal em questão.