Um fideicomisso conjugal é um arranjo fiduciário estabelecido dentro de um planejamento sucessório para beneficiar o cônjuge sobrevivente e os herdeiros do casal. Em vez de ser uma entidade independente, ele geralmente funciona como um subfideicomisso criado após o falecimento do primeiro cônjuge. Ao utilizar a dedução conjugal ilimitada, essa estrutura permite que os ativos sejam transferidos para o cônjuge sobrevivente sem consequências fiscais imediatas.
Quando o primeiro cônjuge falece, ativos específicos são transferidos para o fideicomisso para serem administrados por um fiduciário. Esse mecanismo foi projetado para ajudar as famílias a evitar as complexidades do inventário judicial e reduzir o impacto geral dos impostos sobre a herança. Variações comuns desse arranjo incluem fideicomissos com poder geral de nomeação, fideicomissos de espólio e fideicomissos QTIP (Qualified Terminable Interest Property), cada um oferecendo diferentes níveis de controle sobre os ativos.
Por exemplo, um casal pode usar um fideicomisso conjugal em conjunto com um fideicomisso de proteção de crédito (credit shelter trust) para gerenciar seu patrimônio de forma mais eficiente. Enquanto o fideicomisso conjugal detém o excedente de ativos que ultrapassa o limite de isenção, o cônjuge sobrevivente recebe a renda gerada por esses ativos. Essa estratégia garante que os herdeiros do casal sejam protegidos, ao mesmo tempo em que maximiza os benefícios fiscais disponíveis sob a legislação vigente.